跨境电商海外仓何去何从?
跨境电商外贸设计专家万邦播报: 2017年底至今,欧洲许多海外仓频频接受调查,以英国和德国最为严重。2018年由于英国脱欧和欧洲VAT问题,欧洲海关针对亚马逊货物的重点查验,导致中国企业放缓了对于欧洲海外仓的投入,以小步慢跑的姿态静观欧洲当地税务和关务政策的变化。

在上期的“欧洲跨境电商税务正规化之路专题七:为什么受伤的总是中国卖家”中,我们从亚马逊平台的销售价格以及亚马逊的物流计划方面详细阐述了税务与平台的关系,同时也引出了欧洲的税务改革进程。

本期我们重点聚焦税务与海外仓之间的关系,来共同探究欧洲海外仓税务问题频发的根源。

1. 确定海外仓功能

随着近几年海外仓的不断发展,如果还是以原有的一件代发小包裹为主的商业模式,则会面临着仓库运营成本和人工成本的不断上涨,同时仓储自动化、FBA的竞争以及亚马逊最后一公里的布局对于企业的发展都会有比较大的冲击。

海外仓很难和亚马逊争抢优质的如实报税客户,这就直接导致流向海外仓的客户群体或多或少都存在产品问题或者税务问题,这将给海外仓企业发展埋下一个不定时炸弹。

建议海外仓企业可以从以下几点多做探索:

差异化经营:由于亚马逊的FBA仓库以小包裹为主,短时间内还无法涉及大件货品仓库布局。对于一些亚马逊FBA存在尺寸限制的大件品类可以去做尝试,多往工厂型卖家发展。

多功能仓发展:功能单一海外仓很容易被取代,加上运营成本不断增长及利润空间不断被稀释,直接影响企业的发展。需要从原有的一件代发思路演变为多功能物流中转中心。

除了B2C直发业务,还可以发展为B2B线下流转中心;

结合FBA业务,仓库服务可整合整车,托盘以及包裹配送渠道;

退货换标业务,目前小型海外仓主要收入都是由于税务问题引发的问题件货物的处理;

本土化经营,搭建售后客服团队,帮助企业更好服务终端客户。


2. 确定海外仓服务主体

第一批被调查的海外仓主要是对税务不了解。为了迅速拓展客户群体,以海外仓的VAT主体帮助中国卖家做进口申报。直接导致海外仓企业进项过高,没有销售纪录产生退税,税务局无法追踪平台卖家的货物来源,无法监督平台销售及申报。

如果客户没有申报销售VAT,那么海外仓企业就是间接帮助中国卖家偷税漏税。一般经过2-3次的申报,由于数据无法匹配,税务局系统自动就会对海外仓做调查。

就好比一家餐馆天天大量采购原材料,餐馆还天天生意爆满,但申报销售是零,这是非常不符合逻辑的。因此海外仓主体企业的VAT跟客户主体VAT不能混在一起,需要分清各自的责任和申报义务,并各自缴纳对应的税款。

由于海外仓涉及的服务众多,比如:储存、分拣、退货、尾程等。如果只是单纯的一个公司主体这样很容易被互相连带,如果其中的一个业务出现问题,则直接影响整个公司的发展。

建议可以从以下方面注意规避风险:

根据不同服务,设立多家公司主体,每一个公司独立运营,出现问题不会互相牵连;

拥有资产(比如仓库设备、车辆)的公司需要跟高税务风险的运营公司分开;

多家公司主体运营,可以根据地税局条款申请地税减免额度。

3. 海外仓的税务风险把控

海外仓企业对客户的税务风险把控:如果海外仓无法很好把控客户的税务问题,根据最新英国税法是需要承担连带责任。

今年四月一号施行的英国海外仓条例要求,所有海外仓企业需要在英国税务局登记。海外仓企业须根据税务局要求对自己客户做好登记Know Your Customer (KYC)。

如果海外仓企业没有遵照税务局要求,对自己的客户做好把关,是需要承担客户的税务连带责任。海外仓条例主要归结为以下四点:


海外仓企业有义务告知正在使用海外仓服务的客户了解欧洲税务常规知识;

海外仓在为客户提供服务之前,需要核实客户提供的VAT注册证件, 同时校对企业主体名称,注册地址和亚马逊后台企业主体是否一致;

海外仓企业需要求客户提供每一批次进口货物的申报单证(进口唯一编号、进口申报时间、C88文件),海外仓企业需要确保客户主体及申报单证主体是同一个主体;

海外仓需要记录尾程配送信息, 保留相关物流单证。如:整车取货,托盘取货或者包裹配送公司的POD。

如果海外仓无法提供相关信息,客户出现的税务问题,海外仓企业需要承担连带责任。如果海外仓企业没有在规定时间完成注册,则会产生对应的罚金。同时税务局保留停止海外仓运营执照权利。


海外仓本身的税务把控:核心的的问题就是海外仓企业给中国企业开出的发票是否需要征收VAT。

我们需要通过以下信息确定是否需要征收vat:

确定贸易的本质是货物还是服务;


一个英国企业销售货物给中国企业:

如果货物还在英国境内流通,那么英国企业必须向中国企业收取VAT。

如果货物在英国离境并完成出口申报,则不用缴纳VAT。

如果一个英国企业提供服务给中国企业,我们需要确定服务供给地,一般遵守一下2个法则:

B2B: 根据买方B的地址决定是否收取VAT。简单说如果一家海外仓企业给中国企业提供服务,那么就根据中国企业的所在地决定服务供给地,并确定是否需要收取VAT;

B2C: 根据卖方的地址决定是否需要收取VAT。如果英国海外仓企业给中国个人提供服务,那么就根据英国海外仓所在地决定服务供给地,并确定是否需要收取VAT。

如何确定企业所在地

企业的注册地址:这个必须是唯一地址;

企业的实体地址:如企业的分公司地址,企业系统IT地址,人力资源部门;

如果无法根据以上判定地址,可以根据提供服务的地址,法人的所在地,合同地址及发票地址等来确定企业所在地。

特殊服务类型不遵守一般B2B或B2C法则:

跟土地相关的服务:如酒店,房屋管理,房子评估,石油气田勘查等相关行业。海外仓企业货物存储不属于这一类土地相关服务,因此不需要按照上面提到的法则来确定是否需要缴纳VAT;

公共交通:如火车,飞机及轮船;

教育培训,演唱会及展会;

三方交易等等。

目前比较大的争议就是如何判定服务本身定义及服务供给地。

我们很好理解法律,税务,保险及金融服务这种非物质性的服务。其实海外仓所提供的分拣,打托盘,贴标签,物流配送等都可以定义为服务。

很多疑问来自于因为服务产生地是在英国,从而认为服务的供给地是在英国, 因此必须收取英国VAT, 但根据VAT国际贸易法,由判定企业所在地来决定服务供给地。

B2C Supplies: the place of supply is where the supplier belongs

B2B Supplies: the place of supply is where the customer belongs

因此得出结论:

由于海外仓企业提供的服务不属于特殊服务类型范围,因此根据国际贸易VAT法一般法则即可。

如果中国企业在欧洲没有实体或者分公司,可以判定中国企业的所在地是中国,即服务供给地就是在中国,因此不属于欧洲VAT体系,海外仓可以不向中国企业收取VAT,但在发票上需要显示中国企业的中国地址信息。

如果中国企业在欧洲有分公司或者实体,那么需要判定中国的企业所在地是欧洲,即服务供给地就是在欧洲,因此属于欧洲VAT体系。

如果中国企业的分公司跟海外仓企业所属同一个国家,那么海外仓企业必须向中国公司收取VAT,但在发票上需要显示中国企业欧洲的分公司地址。

如果中国企业的分公司在欧盟内国家同时注册了该国的VAT,但跟海外仓企业不属于同一个国家,海外仓企业可以不向中国企业收取VAT。但在发票上需要显示的中国企业的欧洲国家分公司地址,VAT注册号及 Reverse Charge 字样。

建议:

海外仓企业可以给税务局写邮件,并提供对应欧洲国际贸易VAT一般法则, 要求税务局以书面邮件形式确认并留档。由于海外仓企业没有给中国企业收取VAT, 但本土供应商给海外仓企业的发票都包含了VAT。海外仓的税务申报大部分会出现退税,因此都会面临税务局的审计,企业可以提供之前的留档信息,以防止后期补税给企业带来不必要的损失。


4.   海外仓的运营:

一件代发已经无法满足未来海外仓的发展,企业需要往多功能线上线下物流中转中心仓发展。因此前期的仓库的选址需要考虑企业中长期发展方向及功能因素。

欧洲仓库除了仓租之外,还有一个非常大的开销就是地税,有时候甚至跟仓租差不多。由于地税以平面面积来计算,建议企业可以找仓库评估公司对仓库做一个规划,争取把地税降到最低。

仓库租约合同:合约的年限、续约的难度、仓库维护要求、押金、房东信息都需要仔细跟律师确认,确保企业自身利益不受侵犯。

仓库内部构造:企业需要特别注意仓库的顶层保养状况,这是仓库维护最大开支。一定需要对仓库的水电煤气热水器排查。尤其水管,防止水管由于天气原因爆裂导致货物损失。还有仓库的消防系统及警报系统做了解。

仓库位置:确保仓库周围交通方便,周围道路是否有限高限重量等要求,以防大型货车无法直接到达仓库。是否方便大型货车装卸,同时可以进行多柜操作。可以对仓库做一个安全系数报告,了解一下仓库是否在洪水区,危险区或者犯罪系数高发区。

保险:很多企业一直忽略的一个问题:仓库员工人身安全保险以及货物安全险。在欧洲有可能一个很小的失误都有可能导致企业破产。

本土员工:欧洲公会及法律对员工有很大的支持,因此企业在聘请员工签订合同时尽量咨询律师,避免后期不必要的麻烦。建议企业让员工以自雇形式加入,避免签定长期合同。

系统开发:系统开发尽量争取比较正规代码,方便跟欧洲本土渠道系统对接。

由于文章篇幅有限 ,不便再展开赘述。我们尽最大努力分享一些观点看法,帮助企业少走一些弯路。每一个海外仓至少都是一笔不小的投资,任何一个环节若没有处理好,都可能给企业带来致命的打击。

我们衷心希望中国企业能很好进入欧洲市场开疆扩土,但每一个企业都要有风险把控意识。海外仓的发展都是中国企业一路摸着石头过河,希望更多的企业可以一起抱团走出国门。